Pesänhoitajan velvollisuus tehdä rikosilmoitus epäillystä kirjanpitorikoksesta

Diaari 207/31/24 – 20.2.2025

Pesänhoitaja oli raukeavassa pesässä jättänyt tekemättä rikosilmoituksen kirjanpitorikoksesta.

Tapauksessa velallisyhtiön kirjanpito oli laiminlyöty noin 1,5 vuodelta ennen konkurssiin asettamista ja tilinpäätökset kahdelta tilikaudelta oli jätetty laatimatta. Rahaliikennettä yhtiössä oli kyseisenä aikana ollut noin 30 000 euroa. 

Konkurssilain mukaan kirjanpitorikoksesta tulee tehdä ilmoitus poliisille, mikäli asialla on pesän selvityksen kannalta vähäistä suurempi merkitys (Konkurssilain 14 luku 5 §). Konkurssiasiain neuvottelukunnan suosituksen 18 kohdan 2.1 mukaan rikosilmoitusta kirjanpitorikoksesta ei tule tehdä, mikäli teolla on vähäinen merkitys pesän selvittämisen kannalta. Tekoa voidaan suosituksen mukaan pitää merkitykseltään vähäisenä, jos se ei käytännössä ole ehtinyt vaikuttaa pesänhoitoon tai ole vaikeuttanut selvitystyötä.

Pesänhoitaja ilmoitti, että hän on tilioteaineiston perusteella saanut käsityksen yhtiön rahaliikenteestä ja kirjanpidon puuttuminen ei ole vaikeuttanut pesänhoitoa. Nämä seikat puhuivat rikosilmoituksen tekemistä vastaan.

Konkurssiasiain neuvottelukunnan suosituksen 18 mukaan, rikosilmoituksen tekemistä harkittaessa on otettava huomioon mahdollisen epäillyn rikoksen tunnusmerkistön täyttymisen todennäköisyys.  Jos tunnusmerkistön täyttyminen on epäselvää, kynnys rikosilmoituksen tekemiselle on sitä korkeammalla, mitä vähäisemmästä rikosvahingosta on kysymys. Jos teko vaikuttaa suunnitelmalliselta, kynnystä rikosilmoituksen tekemiselle on pidettävä matalampana.

Kun kirjanpidon laiminlyöntien laatu ja kesto huomioiden asiassa voisi todennäköisesti täyttyä kirjanpitorikoksen tunnusmerkistö, olisi asiassa tullut tehdä rikosilmoitus epäillystä kirjanpitorikoksesta.

Asiassa kiinnitettiin pesänhoitajan huomiota konkurssiasiain neuvottelukunnan suosituksessa 18 esille tuotuihin perusteisiin rikosilmoitusharkinnassa. Tapaukseen liittyy tulkintaa, mutta ottaen huomioon talousrikollisuuden torjuntaan liittyvän merkittävän yhteiskunnallisen intressin, on jatkossa syytä vastaavissa tapauksissa tehdä rikosilmoitus.